OECD, Tax Policy Reforms 2026: OECD and Selected Partner Economies (Vergi Politikası Reformları 2026: OECD ve Seçilmiş Ortak Ekonomiler) başlıklı raporunu yayımladı.

Raporda OECD ülkeleri dâhil toplam 92 ülke ve vergi yetki alanında 2025 yılı içerisinde gerçekleştirilen veya duyurulan vergi reformları karşılaştırmalı olarak ele alındı.

Raporda kişisel gelir vergisi, sosyal güvenlik katkıları, kurumlar vergisi, katma değer vergisi, özel tüketim vergileri, çevreyle ilgili vergiler ve servet üzerinden alınan vergilere ilişkin düzenlemeler değerlendirildi.

Bu yazıda, geçen yıl olduğu gibi, kişisel gelir vergisi açısından yapılan reformların bir kısmını, aktarmaya çalışacağım.

Kişisel gelir vergisi açısından

2025 yılında kişisel gelir vergisine ilişkin reformlarda düşük ve orta gelirli kesimlerin desteklenmesi, vergi sistemlerinin daha adil hâle getirilmesi ve kamu gelirlerinin artırılması öne çıktı.

OECD raporuna göre, birçok ülke yükselen fiyat seviyelerinin etkilerini azaltmak amacıyla gelir vergisi tarifelerinde, istisnalarda ve indirimlerde değişiklikler yaptı. Bununla birlikte, önceki yıllarla karşılaştırıldığında vergi matrahını daraltan düzenlemelerin sayısında azalma görüldü.

Bazı ülkeler düşük gelir gruplarına uygulanan vergi oranlarını azaltırken bazıları yüksek gelir gruplarına uygulanan oranları artırdı. Böylece gelir vergisinin artan oranlı yapısını güçlendirmeye yönelik düzenlemeler öne çıktı.

Diğer taraftan, çocuklu ailelere yönelik vergi avantajları, emeklilik yaşına ulaşmasına rağmen çalışmaya devam edenlere sağlanan kolaylıklar, serbest çalışanların vergilendirilmesi ve yüksek nitelikli çalışanların ülkeye çekilmesi amacıyla getirilen teşvikler de dikkat çekti.

Gelir vergisi oranlarını artıran ülkeler

Slovakya, Norveç, Mauritius ve Avusturya yüksek gelir gruplarına yönelik gelir vergisi oranlarında artışa veya mevcut yüksek oranların uygulanmaya devam edilmesine ilişkin düzenlemeler yaptı.

Slovakya, mevcut yüzde 19 ve yüzde 25'lik gelir vergisi oranlarına iki yeni oran ekledi. Buna göre, yıllık gelirin 60 bin Avro ile 75 bin Avro arasındaki kısmına yüzde 30, 75 bin Avro'yu aşan kısmına ise yüzde 35 oranında gelir vergisi uygulanması kararlaştırıldı.

Norveç, gelir vergisi tarifesinin beşinci dilimindeki oranı 0,1 puan artırarak yüzde 17,8'e, dördüncü dilimindeki oranı ise yine 0,1 puan artırarak yüzde 16,8'e yükseltti. Bununla birlikte sosyal güvenlik katkı oranlarında yapılan indirimler nedeniyle üçüncü, dördüncü ve beşinci dilimlerdeki toplam marjinal vergi oranı değişmedi.

Mauritius, yıllık net geliri 12 milyon Mauritius rupisini aşan kişiler için geçici bir ek vergi getirdi. Fair-Share Contribution olarak adlandırılan bu düzenleme kapsamında, söz konusu kişilerin toplam vergilendirilebilir gelirleri üzerinden yüzde 15 oranında ek vergi alınması öngörüldü. Düzenleme 2027–2028 mali yılına kadar uygulanacak.

Avusturya ise yıllık 1 milyon Avro'yu aşan gelirlere uygulanan yüzde 55'lik en yüksek gelir vergisi oranının yürürlük süresini dört yıl uzatarak 2029 yılına kadar devam ettirdi.

Litvanya, yıllık geliri ortalama aylık ücretin 36 ila 60 katı arasında bulunan mükellefler için yüzde 25 oranında yeni bir gelir vergisi dilimi oluşturdu.

Hollanda ise ikinci gelir vergisi dilimindeki oranı yüzde 37,56'ya yükseltirken ilk dilimdeki oranı yüzde 35,75'e düşürdü.

Gelir vergisi oranlarını düşüren ülkeler

Finlandiya, Yunanistan, İtalya, Portekiz, Avustralya ve Kanada gelir vergisi oranlarını azaltmaya yönelik düzenlemeler yaptı.

Finlandiya, gelir vergisi tarifesinde önemli değişikliklere gitti. Önceden yüzde 34, yüzde 41,75 ve yüzde 44,25 oranlarının uygulandığı üst gelir dilimleri kaldırılarak yıllık 52.100 Avro'yu aşan kazanılmış gelirler için yüzde 37,5 oranı getirildi. Belediye ve kilise vergileri de dikkate alındığında en yüksek marjinal vergi oranı yaklaşık yüzde 59'dan yüzde 52'ye düşürüldü.

Yunanistan, gelir vergisi tarifesinin ikinci, üçüncü ve dördüncü dilimlerinde uygulanan oranları ikişer puan azalttı. Ayrıca 40 bin Avro ile 60 bin Avro arasındaki gelirler için yüzde 39 oranında yeni bir dilim oluşturdu. Böylece yüzde 44'lük en yüksek gelir vergisi oranının uygulanmaya başladığı eşik 60 bin Avro'ya yükseltildi.

İtalya, ikinci gelir vergisi dilimindeki oranı iki puan azaltarak yüzde 33'e indirdi. Ancak toplam geliri 200 bin Avro'yu aşan mükelleflerin bu indirimden elde edeceği avantaj, belirli harcamalara ilişkin vergi indirimlerinin 440 Avro azaltılması yoluyla dengelendi.

Portekiz, dokuz dilimden oluşan gelir vergisi tarifesinin ilk sekiz dilimindeki oranları 2025 yılı için düşürdü. Ayrıca ikinci, üçüncü, dördüncü ve beşinci dilimlerdeki oranların 2026 yılından itibaren 0,3 puan daha azaltılması kararlaştırıldı.

Avustralya, ilk gelir vergisi dilimindeki yüzde 16'lık oranın 2026–2027 mali yılında yüzde 15'e, 2027–2028 mali yılından itibaren ise yüzde 14'e düşürüleceğini duyurdu.

Kanada, ilk gelir vergisi dilimindeki yüzde 15'lik oranı 2025 yılı için yüzde 14,5'e, 2026 yılından itibaren ise yüzde 14'e indirdi. Kanada'nın Alberta eyaletinde de daha önce yüzde 10 oranında vergilendirilen 60 bin Kanada dolarına kadar olan gelirler için yüzde 8 oranında yeni bir dilim oluşturuldu.

Man Adası ise en yüksek gelir vergisi oranını bir puan azaltarak yüzde 21'e düşürdü.

Gelir vergisi dilimlerini ve istisna tutarlarını artıran ülkeler

Bazı ülkeler, yükselen fiyat seviyelerinin mükellefler üzerindeki etkisini azaltmak amacıyla gelir vergisi dilimlerini genişletti ve vergiden istisna edilen gelir tutarlarını artırdı.

İsrail, yüzde 20 ve yüzde 31 oranlarının uygulandığı gelir dilimlerini genişletti. Böylece yüzde 35'lik gelir vergisi oranının uygulanmaya başladığı yıllık gelir sınırı 269.281 İsrail şekelinden 301.201 şekeline yükseltildi.

Avusturya, en yüksek gelir vergisi dilimi dışındaki bütün dilimlerin sınırlarını artırdı. Ayrıca çocuklara ilişkin vergi kredisi dışında kalan vergi kredilerini enflasyona göre güncelledi.

İrlanda, Evrensel Sosyal Yük kapsamında yüzde 2 oranının uygulandığı gelir diliminin üst sınırını 27.382 Avro'dan 28.700 Avro'ya çıkardı.

Mauritius, gelir vergisinden istisna edilen yıllık gelir tutarını 390 bin Mauritius rupisinden 500 bin rupiye yükseltti. Ayrıca gelir vergisi tarifesindeki dilim sayısını 11'den üçe indirdi. Yeni tarifede 500 bin ile 1 milyon rupi arasındaki gelirlere yüzde 10, 1 milyon rupiyi aşan gelirlere ise yüzde 20 oranı uygulanması öngörüldü.

Norveç, yıllık kişisel gelir vergisi indirim tutarını 108.550 Norveç kronundan 114.210 krona yükseltti.

Belçika, temel kişisel vergi indirim tutarının yıllık 10.910 Avro'dan 2029 yılına kadar kademeli olarak 15.300 Avro'ya yükseltileceğini duyurdu.

Brezilya, aylık 5 bin Brezilya realine kadar olan gelirleri gelir vergisinden istisna etti. Aylık 7.350 reale kadar olan gelirler için ise kademeli olarak azalan bir vergi avantajı getirildi.

Japonya, temel gelir vergisi istisnasını 580 bin Japon yeninden 620 bin yene yükselteceğini duyurdu. Ayrıca ücret gelirleri için uygulanan asgari indirimi 650 bin yenden 740 bin yene çıkardı.

Barbados, çalışanlar için gelir vergisi eşiğini 25 bin Barbados dolarından 40 bin dolara yükseltti.

Düşük gelirli çalışanlara yönelik vergi avantajları

Bazı ülkeler, düşük gelirli çalışanların vergi yükünü azaltmak amacıyla doğrudan vergi indirimi veya vergi kredisi uygulamalarını genişletti.

Meksika, ücretli çalışanlara yönelik gelir vergisinden mahsup edilen istihdam desteğinin kapsamını genişletti. Aylık geliri 11.492,66........

© T24