11 Şubat Çarşamba günü yayınlanan makalede 2025 yılı kira gelirlerinin beyanıyla ilgili konuları özetlemiş, gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda indirilecek giderler konusunu bu makaleye bırakmıştım. Konuyu aşağıda özetlemeye çalıştım.

Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri

Kira gelirlerinin beyanında, kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri hasılattan indirilebilir. Bu giderlerin kiralayan tarafından karşılanması durumunda, kiraya veren bunları gider olarak dikkate alamaz. Söz konusu giderlerin, kiralayan tarafından ödenip, kiracıdan tahsil edilmesi durumunda, kiralayan hâsılat olarak dikkate alır.

Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve taşınmazın önemiyle orantılı idare giderleri gayrisafi hâsılattan indirilebilir.

Kiraya verilen malların idaresi için yapılan genel giderlere örnek olarak, kiraya verilen taşınmazların korunması için yapılan ödemeler, kapıcı ve bekçi giderleri ve kiraların tahsili için yapılan harcamalar sayılabilir.

Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri

Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri gayrisafi hâsılattan indirilebilir. Bu kapsamda gider olarak indirilebilecek sigorta giderleri, kiraya verilen mal ve hakların korunmasına yönelik sigorta giderleridir.

İşyeri kira gelirleriyle sınırlı olmak üzere faiz giderleri

Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri, 2025 yılına kadar, kiraya verilen taşınmazın işyeri veya konut olması ayırımına bakılmaksızın, gayrisafi hâsılattan indirilebiliyordu. 4 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 5766 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikle, mesken kira gelirlerinin vergilemesinde faiz giderlerinin indirimine son verildi. İndirim olanağı işyerleri ile sınırlı olarak devam ediyor.

Değişiklik 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.

Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmazın iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i

Konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmazın iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle iktisap bedelinin %5’i gayrisafi hâsılattan indirilebilir. İktisap bedelinin %5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hâsılata uygulanabilir. İndirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmaz. Yani ilgili yılda indirim konusu yapılamazsa zarar olarak sonraki yıllarda dikkate alınmaz.

Hâsılattan indirimine izin verilen gider, konut olarak kiraya verilen bir adet taşınmazla sınırlıdır. İş yeri olarak kiraya verilen taşınmazların hâsılatından bu şekilde bir indirim yapılamayacağı gibi, birden fazla kiraya verilen konutların sadece birisi için indirim yapılabilir.

İndirim taşınmazın iktisap tarihinden itibaren 5 yıl için geçerlidir. Sürenin başlangıcı taşınmazın kiraya verilmesiyle değil iktisap edilmesiyle başlar.

İndirim ancak kiraya verilen gayrimenkulün kira gelirinden düşülebilir. Birden fazla konutun kiraya verilmiş olması halinde, birisinin........

© Ekonomim