Ücret Gelir Vergisi Kanununun 63. Maddesinde; “işverene tabi ve belirli bir iş yerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar (hizmet karşılığının mal olarak verilmesi) ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen (konut, araç sağlanması vb.) menfaatlerdir” şeklinde tanımlanmıştır. Ayrıca ilgili madde de ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık ilişkisi niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması ücretin niteliğini değiştirmeyeceği belirtilmiştir.

Yazımızda yıl içerisinde iş değişikliği yapan ücretliler ve birden fazla işverenden ücret geliri elde edenlerin gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekiyor mu, hangi şartlarda gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekiyor konularının değerlendirilmesi örneklerle birlikte kısaca yapılacaktır.

Bu sene gelir vergisi beyannamesi verilmesinin son günü 2 Nisan 2025 olup, ücret gelirlerini beyan etmek zorunda olan mükelleflerin yazımızda yer alan hususlara dikkate alarak beyanda bulunması mükelleflerin faydasına olacaktır.

Ücret gelirleri genel olarak tevkif suretiyle vergilendirilmekte olup vergi, gelirin safi tutarı üzerinden alınmaktadır. Ücret üzerinden, yapılan gelir vergisi tevkifatları işverenler tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilmek suretiyle ödenmektedir.

Ayrıca, tek veya birden fazla işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri de belirlenen beyanname verme sınırlarının aşılması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmektedir. Bu durumda yıl içinde tevkif suretiyle ödenen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilecektir.

Özel sektör çalışanının yıl içinde işveren değişikliği yapması durumu;

Bir özel sektör işvereninin yanında çalışan hizmet erbabının, yıl içerisinde bu işverenden elde ettiği ücretinin yanı sıra, başka bir özel sektör işvereninden ya da kamu kurum veya kuruluşundan da elde ettiği ücret geliri bulunması halinde birinci işveren sonraki işverenlerden elde ettiği ücret geliri toplamı 2024 takvim yılı için 230.000 TL’yi geçmesi veya her halükarda ilgili yılda elde edilen ücret gelirlerinin toplam tutarının 3.000.000 TL’yi geçmesi halinde gelir vergisi beyannamesi ile beyanda bulunması gerekmektedir. Örnek vermek gerekirse; Bay (B), 2024 takvim yılında üç ayrı işverenden tamamı kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde etmiştir. Birinci işverenden 700.000 TL, İkinci işverenden 190.000 TL, Üçüncü işverenden 150.000 TL elde etmiştir. Birinci işverenden alınan ücret hariç, ikinci ve üçüncü işverenden alınan ücretler toplamı (190.000 150.000) 340.000 TL, 230.000 TL’lik beyan........

© Yeni Ankara