Gelir Vergisi Kanunu’nun “Diğer İndirimler” başlıklı 89. Maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi; “Beyan edilen gelirin % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları” gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilir şeklindedir.

255 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliği’nde ise sağlık giderleri; “teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi harcamalar” olarak sayılmıştır.

Kanun ve yönetmelik hükümleri ve indirim şartları her ne kadar basit ve anlaşılabilir görülse de, mükelleflerin vergi idaresinden görüş talepleri incelendiğinde, hayatın olağan akışı içerisinde sağlık harcaması gibi görünen lakin indirimi kabul edilmeyen veya tersi durumda olan birçok harcama olduğu görülmektedir.

Sağlık harcamalarının yıllık beyanname üzerinde indirim konusu yapılması, şartları ve teknik detayları vergi camiasının zaten malumu.

Biz, köşe yazımızda; tüp bebek tedavisinden, mastopeksi ameliyatına, diyetisyen ödemelerinden psikolojik danışma ödemelerine, vitamin alımından ortodonti tedavisine kadar geniş bir yelpazede bugüne kadar verilmiş 15 farklı özelgeye kısa kısa yer vererek günümüzde popüler ve talep gören sağlık harcamalarının maliye idaresi tarafından vergisel değerlendirmelerini toplu bir şekilde görmeyi amaçlamaktayız.

Medikal Maske Harcamaları: Faturası bulunan medikal maske harcamalarının serbest meslek faaliyeti dolayısıyla verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde “sağlık harcaması” olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda verilen özelgede; “satın alınan medikal maskelere ilişkin harcamaların, 255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Sağlık Giderleri” başlıklı bölümünde belirtildiği üzere sağlık harcaması kapsamında değerlendirilmesinin ve Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılmasının mümkün olmadığı” görüşü verilmiştir. (İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 20.11.2023 tarihli özelgesi)

Psikolojik Danışmanlık Hizmeti: Serbest meslek erbabının kendisi için almış olduğu psikolojik danışmanlık harcamalarının, sağlık harcaması kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda verilen özelgede; “internet üzerinden alınmış uzaktan psikolojik danışmanlık hizmetinin, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde ve anılan Tebliğde belirtilen "sağlık harcaması" kapsamında değerlendirilmesinin ve gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılmasının mümkün bulunmadığı” görüşü verilmiştir. (Van Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü’nün 02.11.2023 tarihli özelgesi)

İlaç Alımında Belgeleme: Sağlık gideri olarak eczanelerden alınan ilaçlara ait ödeme kaydedici cihaz fişlerinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda verilen özelgede; “eczanelere ödenen ilaç bedeli karşılığında alınan yazar kasa fişleri tevsik edilecek belge olarak kabul edilmemekte olup söz konusu harcamaların fatura ile tevsiki gerekmektedir.” görüşü verilmiştir. (Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 04.09.2014 tarihli özelgesi)

Mastopeksi Ameliyatı: Mastopeksi ameliyatı olan serbest meslek erbabı tarafından yapılan sağlık harcamasının beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda verilen özelgede; “mastopeksi ameliyatının, sağlık ve rahatsızlıkların tedavisi için tıbben gerekli olması, tedavi sürecinde tedaviyi yürüten hekimin gerekli görmesi üzerine yapılması ve bu durumun tevsik edilmesi kaydıyla, yapılan harcamaların sağlık harcaması olarak kabul edilmesi ve gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmakta olup, estetik amaçlı yapılan mastopeksi ameliyatının ise sağlık harcaması kapsamında değerlendirilmesinin ve yapılan harcamanın gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılmasının mümkün olmadığı” görüşü verilmiştir. (İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 01.12.2023 tarihli özelgesi)

Destekleyici Sağlık Ürünleri (Bant, Vitamin): Serbest meslek faaliyeti sebebiyle gelir vergisi mükellefinin yapmış olduğu ağrı, ısı ve kolajen bantları, vitamin (B12, Omega 3), melatonin ile yüz gerdirme maskesi vb. destekleyici nitelikteki sağlık ürünlerine ait harcamaların yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda verilen özelgede; “satın alınan ağrı, ısı ve kolajen bantları,........

© Ekonomim