Dar Mükellef Yabancı Gerçek/Tüzel Kişilerin Türkiye’de İfa Ettikleri Hizmetlerin Vergilendirilmeleri İle Çifte Vergilendirmeyi Önlemem Anlaşmaları (ÇVÖA) Kapsamındaki Uygulama Genelde Gelir Vergisi ile Kurumlar Vergisi yönünden vergilendirmenin önlenmesini kapsamaktadır. Katma Değer Vergisi ÇVÖA kapsamında tadat edilmediği için alınan hizmetten Türkiye’de yararlanılması halinde alınan hizmet tutarı üzerinden Katma Değer Vergisi hesaplanması gerekmektedir,

Türkiye’de Türk Ticaret kanunu ile Vergi Mevzuatı doğrultusunda şirket kurup bu şirketlere hizmet veren yurt dışından mukim şahıs/şirketlerin verdiği hizmetlerin dar mükellef pozisyonunda vergilendirilmelerinin nasıl yapılacağına ilişkin yazımızda yer verilmiştir. Yazımızda Danimarka ile Polonya’da mukim şirketlerin serbest meslek faaliyetleri kapsamında hizmet verdikleri var sayımı ile bu yorum yapılmıştır.

Dar Mükellef konumundaki Danimarka uyruklu yabancı sermayeli Limited Şirketin ortak olduğu kurduğu Türk Şirketinin Türkiye’de ifa edeceği işlerle ilgili olarak Polonyalı gerçek ve tüzel kişilerden serbest meslek faaliyetleri kapsamında yapacakları hizmetlerle ilgili olarak Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) kapsamında ile anlaşma kapsamı haricinde vergilendirmenin nasıl yapılması yönünde gereken işlemleri değerlendireceğiz.

Dar mükellef konumundaki yabancı kişinin ifa edeceği hizmetin ÇVÖA kapsamında olmadan hizmet ifasında hizmet bedeli üzerinden düzenleyeceği fatura üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94 üncü maddesi / Kurumlar Vergisi Kanunun 30 uncu maddesi kapsamında 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre oranında kazanç vergisi olarak tevkif edilip muhtasar beyanname ile ödeme / tahakkukun yapıldığı döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.

Yurt dışından düzenlenen fatura tutarının net olarak ödenmesi halinde, net ödenen hizmet tutarı brüt (ödenen........

© Hürses