Diğer

22 Ocak 2026

Gerçek kişiler yani bizler muhtelif faaliyetlerde bulunarak gelir elde edebilmekte ve dolayısıyla da bu gelirlerden gelir vergisi ödemekteyiz. Bunlar arasında restoran işletmeciliği, çiftçilik, avukatlık, mali müşavirlik, yazarlık gibi faaliyetler de bulunmaktadır.

Elde edilen gelirler bazen geliri elde eden kişi tarafından ertesi yıl beyan edilir, bazen ücretlilerde olduğu gibi geliri ödeyen tarafından kaynakta kesinti (stopaj) yapılarak vergilendirilir. Bazı gelirlerde ise hem stopaj yapılır hem de belirli şartlar oluşursa ayrıca yıllık beyanname verilmesi gerekir.

Vergi idaresine beyan yoluyla muhatap olmak çoğu kişi için külfetli görülür. Sürelerin kaçırılması, hatalı beyan gibi riskler de bu külfetin doğal sonucudur.

İşte bu yazıda, makale ve kitap yazanların elde ettikleri telif gelirlerinin nasıl vergilendirildiğini, özellikle yıllık beyan gerekip gerekmediğini ele alacağım.

Teknolojinin gelişmesiyle birlikte makaleler ve kitaplar artık çok daha geniş kitlelere, çoğu zaman internet üzerinden ulaşabiliyor. Gazetelerde köşe yazıları, akademik dergilerde makaleler, basılı ya da elektronik kitaplar günlük hayatın parçası hâline geldi.

Okur açısından sorun yok; asıl merak edilen konu, yazara ödenen telif ücretinin vergisel durumu.

Kitap ya da makale yazma faaliyeti, bir işverene bağlı olarak, emir ve talimat altında yapılıyorsa elde edilen gelir ücret sayılır ve ücret olarak vergilendirilir. Ancak bu faaliyet çoğu zaman bağımsız şekilde yürütülür. Bu durumda elde edilen gelir, serbest meslek kazancı niteliğindedir.

Serbest meslek kazancı sayılan telif ödemelerinde vergiyi, ödemeyi yapan kişi veya kurum stopaj yoluyla kesip vergi idaresine öder. Böylece yazar, çoğu durumda ayrıca bir beyan yükümlülüğüyle karşılaşmaz.

Bu ayrım, aşağıda değineceğim istisna uygulaması açısından önemlidir.

Gelir Vergisi Kanunu m.18 uyarınca yazılan makale ve kitaplardan elde edilen gelir, gelir vergisinden istisnadır. Buradaki istisna ifadesinden; makale ya da kitap yazımından elde edilen gelir yazara ödenirken GVK m.18 kapsamındaki faaliyetler için yüzde 17; diğerlerinden yüzde 20 stopaj yapılır ve yazarın elde edeceği tutarın toplamı GVK m.103/son diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 4 milyon 300 bin lira, 2026 yılı için 5 milyon 300 bin lira) aşmazsa ayrıca beyan verilmesine gerek olmadığı anlaşılmalıdır. Yani elde edilen telif tutarı 2025 yılı için 4 milyon 300 bin lira, 2026 yılı için 5 milyon 300 bin lirayı aşmıyorsa yazarın ayrıca beyan etmesine gerek yoktur. Ödemeyi yapan tarafından yapılan stopaj nihai vergilemededir.

Daha basit bir ifadeyle buradaki “istisna” kavramı, stopaj yapılmaması anlamına gelmez. Stopaj........

© T24