Gelir İdaresince verilen özelgelerden seçilmiş bazılarının özetine, yorum yapmadan zaman zaman bu köşede yer vermeye çalışıyorum.

Kurumlar vergisi beyan döneminin başında, beyan sırasında dikkate alınabilecek, 2023 sonlarında ve 2024 yılında verilen özelgelerden seçtiğim bazılarını hatırlatmak istedim. Tam metinlerine Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinden ulaşabilirsiniz.

Mümkün olmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarı sonraki yıllarda yeniden değerleme oranıyla revize edilerek kullanılabilir mi?

(13.12.2023 tarih ve 53376 sayılı özelge)

Yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda, yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle, yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılması mümkündür. Ancak, ilgili hesap dönemlerinde yararlanma imkânı varken yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, endekslenmek suretiyle izleyen dönemlerde kullanılması mümkün değildir.

Diğer taraftan, ilgili hesap dönemlerinde yararlanılmayan tutarlar için, zamanaşımı hükümleri de göz önünde bulundurularak düzeltme beyannamesi verilebilir. Zamanaşımına uğramış dönemler için yararlanılmayan tutarların yatırıma katkı tutarından düşülmesi ve izleyen dönemlerde indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilmemesi gerekmektedir.

Teşvik belgesinin revize edilerek vergi indirim oranı ve yatırıma katkı tutarının değişmesi durumunda, indirimli kurumlar vergisi uygulaması nasıl olmalıdır?

(02.07.2024 tarih ve 116175 sayılı özelge)

Özelge talep formunda yer alan bilgilerden, yatırım yerinin revize edildiği, vergi indirim oranı ile yatırıma katkı tutarının güncellendiği, revize edilmiş yatırım teşvik belgesinin “özel şart” başlıklı bölümünde, yatırım yerinin değişmesi nedeniyle revize tarihinden önceki bina-inşaat harcamalarının belge kapsamında değerlendirilmeyeceğinin belirtildiği anlaşılmaktadır.

Revize edilen yatırım teşvik belgesinde revize tarihinden önceki bina-inşaat harcamalarının belge kapsamında değerlendirilmeyeceği belirtildiğinden, revize öncesi yatırım yerindeki bina ve tesisler için belge revize tarihe kadar yapılan bina-inşaat harcamalarının indirimli kurumlar vergisi hesabında dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.

Öte yandan, vergi indirim oranı ve yatırıma katkı oranı artırılmış olduğundan, revize tarihinden sonraki dönemlere ilişkin (bu tarihin içinde bulunduğu geçici vergilendirme dönemi dahil) olmak üzere verilecek geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde, teşvik belgesi kapsamındaki revize öncesi yapılmış olan yatırımlar için (Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca uygun görülmesi şartıyla), revize edilmiş yatırıma katkı oranı esas alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.

2022 ve öncesi dönemde yapılan yatırım harcamaları nedeniyle, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulamasında üst sınır nedir?

(02.01.2024 tarih ve 1927 sayılı özelge)

2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 8. maddesine istinaden, imalat sanayine yönelik düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında, 2016 yılında başlanan yatırıma ilişkin........

© Ekonomim