Kurumlar vergisi beyan döneminin başlamasına sayılı günler kaldı. Bu nedenle bugünkü ve devamı birkaç makalenin konusu, kurumlar vergisi beyan dönemine özgü konular olacak.

Bugünün konusu, beyannamenin hazırlanması ve devamında dikkate alınacak, 2025 yılında yapılan önemli düzenlemeler ve yaşanan gelişmeler.

 Asgari kurumlar vergisi matrahının tespitinde geçmiş yıl zararları

Asgari kurumlar vergisi düzenlemesi, 2024 yılında yayımlanan 7524 sayılı Kanun’la yapıldı. Yapılan düzenlemeyle, hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının % 10’undan az olamayacağı öngörüldü ve 2025 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.

Kanunun ilgili maddesinde “indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı” ibaresi, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar olarak tanımlandı.

Bu tanımdan hareketle Gelir İdaresi, 23 seri no.lu Tebliğ ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ne eklenen bölümde, geçmiş yıl zararlarının, asgari kurumlar vergisi matrahının hesabında dikkate alınamayacağını açıkladı.

Yapılan açıklamanın Kanun’a uygun olmadığı gerekçesiyle, Tebliğin konuyla ilgili açıklamaları iptal davasına konu oldu. İptal istemini inceleyen Danıştay Üçüncü Dairesi özetle;

- Davalı İdareye matrahın belirlenmesine yönelik bir yetki verilmediği gibi indirim ve istisnalar dışında kalan diğer unsurların asgari verginin matrahından düşülmesine izin verilmeyeceğine dair bir yasal düzenleme de bulunmadığı,

- Geçmiş yıl zararlarının asgari vergi matrahından düşülmesine izin verilmemesinin, ticari bilanço zararı üzerinden vergi alınmasına yol açacağı, bunun da geçmiş yıl zararlarından dolayı vergiye tabi kazancı olmayan bir mükellefin vergi ödemek zorunda kalacağı,

- Geçmiş yıl zararlarının asgari kurumlar vergisi matrahından düşülmeyeceğine ilişkin dava konusu düzenlemede hukuka uygunluk bulunmadığı,

gerekçeleriyle, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Tebliğinin konuya ilişkin düzenlemelerini iptal etti. (Danıştay Üçüncü Dairesinin 25.11.2025 tarih ve E:2024/5700 K:2025/4831 sayılı karar.)

Bu gelişmeler çerçevesinde, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi sırasında, iptal kararı doğrultusunda uygulama yapmak........

© Ekonomim