Yurt dışındaki ilişki­li şirketlerden (ana ortaklık, kardeş şirket­ler vb.) alınan grup içi hizmetler (management fees, IT desteği, IK, pa­zarlama, hukuki danış­manlık vb.), Vergi Mü­fettişlerinin transfer fiyatlandırması incele­melerinde en çok odak­landığı ve alanların başında gel­mektedir. Müfettişlerin bu in­celemelerdeki temel yaklaşımı “Hizmet fiilen alındı mı, alın­dıysa bu hizmet Türkiye’de­ki şirkete bir fayda sağladı mı?” sorusudur. Sadece bir söz­leşme ve fatura ibraz etmek, in­celemeyi geçmek için kesinlikle yeterli bulunmamaktadır.

Hizmetin fiilen alındığını ve hukuki tabiriyle “grup içi hiz­metin varlığını” ispat etmek için mükelleflerin inşa etmesi ge­reken çok katmanlı bir savunma mekanizması (savunma dosyası) bulunmaktadır. Yapılması gere­kenler ve toplanması gereken de­liller aşağıda listelenmiştir:

* Hizmetin fiilen alındığının ispatı (Fiziki ve dijital deliller)

Müfettiş, faturanın arkasında­ki emeği ve iş gücünü görmek is­ter. Bu nedenle aşağıdaki kanıtla­rın geriye dönük olarak arşivlen­mesi hayati önem taşır:

* E-posta ve haberleşme tra­fiği: Yurt dışındaki uzmanlar ve­ya yöneticilerle yapılan, hizme­tin ifasına ilişkin teknik, idari ve­ya mali e-posta yazışmaları.

* Çıktılar, raporlar ve su­numlar: Grup tarafından Türki­ye için hazırlanan pazar analiz­leri, fizibilite raporları, bütçe su­numları, aylık/yıllık performans raporları, hukuki görüşler veya İK strateji dökümanları.

* dijital ayak izleri (Log ka­yıtları): Eğer IT, ERP (SAP/ Oracle vb.) veya siber güvenlik hizmeti alınıyorsa; yurt dışında­ki merkezin Türkiye’deki sistem­lere uzaktan erişim sağladığına dair sistem log kayıtları, güncel­lemeler ve bilet (ticket) yönetim sistemi kayıtları.

* Toplantı tutanakları ve se­yahat belgeleri: Yurt dışından gelen uzmanların katıldığı yöne­tim kurulu, strateji veya teknik toplantıların tutanakları (Mom); bu kişilerin Türkiye’ye gelişleri­ne ilişkin uçak bileti ve otel ko­naklama faturaları.

2 “Ekonomik ticari fayda” testi (Benefit test)

Hizmetin alınmış olması ye­terli bulunmamakta; bu........

© Dünya